Samenvatting

Een werkgever moet loonbelasting inhouden op het loon van de werknemer. De ingehouden loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting.

Naast loonbelasting moet de werkgever ook premies volksverzekeringen inhouden.

De volksverzekeringen zijn de AOW, Anw en Wlz.

De werkgever betaalt de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw en premies voor de werknemersverzekeringen WW, ZW en WIA. 

Er bestaan de volgende soorten dienstbetrekkingen:

1.               Echte dienstbetrekking

2.               Fictieve dienstbetrekking

3.               Vroegere dienstbetrekking

Bij een echte dienstbetrekking is de arbeidsrelatie gebaseerd op een arbeidsovereenkomst.

Drie eisen voor een dienstbetrekking

1.               gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer;

2.               werkgever moet loon betalen aan de werknemer;

3.               werknemer moet de arbeid persoonlijk verrichten;

Bij een fictieve dienstbetrekking ontbreekt een van de drie eisen van een echte dienstbetrekking, meestal is dat de gezagsverhouding.

Voorbeelden: stagiaires, meewerkende kinderen en uitzendkrachten

Administratieve verplichtingen

Werknemer:    eigen verklaring aan werkgever geven, legitimatieplicht.

Werkgever:     kopie ID-bewijs in administratie bewaren, loonstaat aanleggen, loonstrook  aan werknemer geven en jaaropgave aan werknemer geven.

Het anoniementarief moet werkgever toepassen als werknemer geen eigen verklaring geeft en geen ID-bewijs toont.

Loon is alles wat uit (vroegere) dienstbetrekking wordt genoten.

Vormen: Loon in geld, in natura of in de vorm van aanspraken.

Aanspraken zijn rechten om na verloop van tijd of onder bepaalde voorwaarden één of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen, bijvoorbeeld pensioen.

Hoofdregel: aanspraak is belast en latere uitkering onbelast.

Omkeerregel bij pensioen: aanspraak onbelast en latere uitkering belast.

Privégebruik auto en fiets zijn voorbeelden van loon in natura. Hierover moet de werknemer loonbelasting betalen via een bijtelling bij zijn loon.

De standaardboeking van de loonkosten is:

De standaardboeking van de kosten voor de werkgever is:

Met de werkkostenregeling (WKR) heeft de werkgever de mogelijkheid om vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers te geven zonder dat daarover loonbelasting betaald hoeft te worden. Op basis van de totale fiscale loonsom van  je onderneming wordt een bedrag aan vrije ruimte bepaald. De werkgever betaalt 80% eindheffing over het bedrag waarmee de vrije ruimte wordt overschreden.

Voor de toepassing van de WKR kun je het volgende stappenplan volgen:

De werkgever berekent de loonheffing over de grondslag. De grondslag bestaat uit:

   Loon in geld (brutoloon)

+     Loon anders dan in geld (loon in natura)

-      Aftrekposten

=     Grondslag

Voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen zijn er de volgende tabellen:

•   witte tabellen voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking;

•   groene tabellen voor loon uit vroegere dienstbetrekking;

•   tabellen voor bijzondere beloningen;

•   tabellen voor bijzondere groepen werknemers;

•   eindheffingstabellen.